Czy rozliczenia z członkiem zarządu spółki należy realizować za pośrednictwem rachunku z białej listy?

Obowiązujące regulacje prawne zobowiązują przedsiębiorców, którzy są uczestnikami transakcji, której wartość przekracza 15 000 zł do przeprowadzenia płatności za nią za pośrednictwem rachunku bankowego, znajdującego się na białej liście. W przypadku niedopełnienia tego obowiązku przedsiębiorca nie może transakcji zaliczyć w koszty uzyskania przychodu.

Spółka z o.o. zawarła umowę o świadczenie usługi zarządzania z członkiem zarządu, będącym czynnym płatnikiem VAT, ale nie prowadzącym działalności gospodarczej, któremu wypłaca z tego tytułu wynagrodzenie, przekraczające 15 000 zł miesięcznie. Czy powinna ona dokonywać płatności z pośrednictwem rachunku z białej listy, aby moc zakwalifikować jego wynagrodzenie do kosztów uzyskania przychodu?

Zgodnie z art. 15d ust. 1 pkt 2 Ustawy o podatku dochodowym osób prawnych podatnik ma prawo zaliczyć w koszty uzyskanie przychodu zapłatę za usługi wyszczególnione w art. 19 ustawy z 6 marca 2018 r. tylko wówczas, gdy została dokonana przelewem na rachunek z „białej listy”. Powyższe regulacje prawne dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług, potwierdzonej fakturą wystawiona przez dostawcę lub usługodawcę zarejestrowanego jako czynny podatnik VAT.

W opisanej wyżej sytuacji powyższe przepisy nie mają jednak zastosowania, ponieważ członek zarządu świadczący usługi zarządzania nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej. W związku z tym wynagrodzenie wypłacane mu przez spółkę należy kwalifikować do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych określonych w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym osób prawnych.

W analizowanej sytuacji członek zarządu świadczący w spółce z o.o. usługi zarządzania, nie wykonuje w tym zakresie działalności gospodarczej. Nie jest więc przedsiębiorcą. W związku z tym wypłacane mu przez spółkę wynagrodzenie należy kwalifikować do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych.

Szukasz profesjonalnego biura rachunkowego, które poprowadzi księgi podatkowe Twojej firmy i wszelkie jej sprawy kadrowe? Zajrzyj pod  ten adres bura rachunkowego Efekta i poznaj naszą ofertę.

Zapraszamy do współpracy mikro, małe, średnie i duże przedsiębiorstwa.

Foto: Poradnik przedsiębiorcy